安永：BEPS反避稅盛行 台企跨境交易影響甚鉅
工商時報【記者林淑慧╱台北報導】
在全球化時代，企業經營日益重視稅務供應鏈管理，以利節省成本，進而改善營運績效。然而近年來，多數已開發國家深陷財政赤字窘境，引發執政者對於跨國企業在當地繳交稅負過低之疑慮，加上現有稅收制度已不符新興商業模式所需，掀起國際租稅的新變革。
安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯表示，OECD （經濟合作暨發展組織）自2012年起，便著手計畫解決「稅基侵蝕與利潤移轉行動方案」（以下簡稱BEPS行動方案），建議各國針對企業供應鏈的交易實質性，以及租稅規畫資訊透明度，採取更嚴格的規範。
「BEPS行動方案是國際租稅史上，第一次大規模的稅務改革浪潮，不僅將拘束OECD會員國，更影響所有國家。尤其對台資企業從事跨境交易也影響甚鉅」劉惠雯說。
她並提醒，BEPS首重跨國企業的資訊透明度，鎖定企業因跨境交易安排，所可能產生的雙重課稅或不課稅議題。
目前OECD針對BEPS問題已經制定了15項行動計畫中，強化受控外國公司法令（行動計畫3）、重新檢視移轉訂價文據（行動計畫13），以及防止人為規避常設機構之行為（行動計畫7），是台資企業從事跨國交易時，大直區房屋借款首先要面對的稅務挑戰。
安永聯合會計師事務就學貸款所稅務服務部執業會計師周黎芳指出，OECD認為企業透過將利潤保留在低稅率國家且不分派盈餘的行為，已構成刻意的租稅規避安排。在行動方案3，OECD揭示理想的受控外國公司法令應包含之具體規定，提供予預推行此制度之國家（例如台灣），相當參考價值。
各國反避稅的動作蔚然成風，加重對跨國企業移轉訂價（TP） 查核力道，為國家增進稅收，成為各國爭稅政策的趨勢。
劉惠雯表示，OECD已要求移轉訂價文據之內容，應增加透明度及全面性，並特別要求符合特定條件之跨國企業，應申報一份國別資訊揭露報告。
依據OECD公布的移轉訂價國別揭露報告範例，跨國企業不僅需揭露其集團全球營收及獲利情形，還包括集團利潤在各地如何配置，與在各地繳稅狀況及其他經濟活動，包括各國員工人數、資本、保留盈餘及無形資產配置狀況等。
劉惠雯強調，移轉訂價國別揭露報告一經各國稅務機關引用，讓企業面臨的挑戰越來越大，對於集團企業實質功能與利潤配置之關聯，以及集團內供應鏈之優化，更需要縝密之移轉訂價政策及執行方案。
另外，為因應數位經濟下的交易潮流，OECD也建議適當修改常設機構定義，提高常設機構豁免之標準。BEPS報告中，特別針對常見的佣金代理商安排、藉切割合約以規避常設機構門檻及所謂輔助性、附屬性活動之定義，提出OECD 租稅協定合約範本修正之建議。
周黎芳說，跨國企業在境外從事佣金代理商安排、主張特定常設機構豁免活動，及從事交易合約之協商、洽談活動，都必須審慎重新規劃，以免未來各國對於常設機構之認定採取更加嚴格的適用標準，加重台商於交易當地國之稅負。
安永表示，依據OECD 設定各行動方案的進度時程表，相關實施方案將在未來陸續落實，建議台灣跨國企業了解交易當地國之法規有無因應BEPS行動方案而為相關修正，以評估投資架構，重新檢視生產及供應鏈設計及交易安排之適當性及必要性，並確實依據各企業所執行的功能、承擔的風險及擁有的資產，進行集團利潤的合理分配，以避免增加額外稅負之風險。
新聞來源https://tw.news.yahoo.com/安永-beps反避稅盛行-台企跨境交易影響甚鉅-215006567--finance.html
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